Koszty uzyskania przychodów = koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. (nawet jeżeli przychód nie został osiągnięty)
- Koszt musi zostać faktycznie poniesiony.
- Musi mieć charakter definitywny tzn. nie może podlegać zwrotowi.
- Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote.
- Każdorazowo ustala się istnienie związku m. wydatkiem a jego celowością z punktu widzenia faktycznego lub potencjalnego przychodu.
- Ciężar wykazania związku spoczywa na podatniku.
Na przykład wydatki na:
- surowce i materiały,
- transport,
- wynagrodzenie pracowników,
- remonty i konserwację środków trwałych,
- odpisy amortyzacyjne,
- odsetki od pożyczek na działalność gospodarczą
- prace badawcze, rozwojowe i doświadczalne,
- niektóre podatki, opłaty i składki ubezpieczeniowe,
- reklamę.
Wydatki na zachowania lub zabezpieczenie źródeł przychodu = ponoszone są z uwagi na utrzymanie możliwości uzyskiwania przychodów w przyszłości. Np. odszkodowania z tytułu zakazu konkurencji.
Odpisy amortyzacyjne = odpisy z tytułu zużycia środków trwałych.
Środki trwałe = budynki, lokale, maszyny, urządzenia, środki transportu, inne przedmioty - o przewidywanym okresie używania dłuższym niż 1 rok, wykorzystywane do działalności gospodarczej.
Zryczałtowane koszty uzyskania przychodów:
50% przychodu z tytułu:
praw autorskich, własności wynalazku, topografii układu scalonego, znaku towarowego,
opłaty licencyjnej w pierwszym roku trwania licencji
20% przychodu z tytułu:
- osobistego wykonywania usług na podstawie um. zlecenia lub um. o dzieło,
- osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej,
- z uprawiania sportu, stypendia sportowe,
- działalności polskich arbitrów w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi,
- zleceń organów władzy, sądów lub prokuratora, (np. przychody biegłych)
Nie stanowią kosztów uzyskania przychodów wydatki na:
- nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,
- straty w środkach trwałych pokrytej odpisem amortyzacyjnym,
- wartość własnej pracy podatnika, jego małżonka i dzieci,
- grzywny i kary pieniężne,
- kary i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań
- wierzytelności odpisanych jako przedawnione,
- odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności,
- kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów i usług,
- koszty reprezentacji,
- straty z tytułu zbycia wierzytelności.
Linki sponsorowane
DORADCA PODATKOWY |
Brak komentarzy:
Prześlij komentarz