Opodatkowanie duchownych

Podstawa prawna: ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

I. Przedmiot i wysokość podatku

Przedmiot - przychody z opłat otrzymywanych w zw. z wykonywaniem funkcji duszpasterskich.

Duchowni muszą zawiadomić urząd skarbowy o rozpoczęciu pełnienia funkcji w terminie 14 dni.

Kwartalne stawki ryczałtu określone są w załącznikach kwotowo odrębnie:

• dla proboszczów –stawka zależy od liczby mieszkańców w parafiach.
  
• dla wikariuszy - stawka zależy od liczebności parafii..
  

II.    Wysokość podatku.

• Wysokość podatku ustala naczelnik urzędu skarbowego w dec. odrębnej na każdy rok podatkowy. Właściwy naczelnik US, na wniosek osoby duchownej, odpowiednio obniża stawki ryczałtu, jeżeli liczba wyznawców na danym terenie stanowi mniejszość w ogólnej liczbie mieszkańców. Osoba duchowna jest obowiązana dołączyć do wniosku oświadczenie o liczbie wyznawców.
  
• Ryczałt ulega obniżeniu o zapłaconą w kwartale składkę na powszechne ubezpieczenie zdrowotne.
  

IV.    Termin zapłaty, zeznania, zrzeczenie.

Kwartalnie, bez wezwania w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, , na rachunek właściwego US.

Zeznania roczne = duchowni opłacając ryczałt są zwolnione od obowiązku składania zeznań podatkowych o wysokości osiągniętego dochodu ze źródła przychodu objętego ryczałtem.

Zrzeczenie się prawa do ryczałtu.

Osoby duchowne mogą zrzec się opodatkowania w formie ryczałtu za dany rok podatkowy:

• do dnia 20 stycznia roku podatkowego lub do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia pełnienia funkcji o charakterze duszpasterskim w przypadku rozpoczęcia pełnienia tych funkcji w ciągu roku podatkowego, lub
  
• w terminie 14 dni po otrzymaniu decyzji ustalającej wysokość ryczałtu.
  

Wówczas opłacają PD na ogólnych zasadach, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów na zasadach określonych.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY Obsługa księgowa firm tel. (0-61) 86-888-05 www.ksiegowa-poznan.pl

Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy

Nieograniczony obowiązek podatkowy w PDF = jeżeli mieszka w Polsce = płaci od wszystkich dochodów, bez względu na miejsce położenia ich źródeł.

(Bez względu na obywatelstwo)

Obowiązek podatkowy obejmuje dochody z krajowych + zagranicznych źródeł

Miejsce zamieszkania w PDF: (nie stosujemy KC)

• ma w RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
  
• przebywa w PR dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
  

Miejsce zamieszkania w 2 różnych państwach = o nieograniczonym obowiązku podatk. w jednym z tych państw decyduje "rezydencja" (domicyl podatkowy) ustalony na podstawie um. o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Ograniczony obowiązek podatkowy = jeżeli nie mieszka w RP = płaci tylko od dochodów uzyskanych w RP.

Dochody osiągane w PR = dochody z:

• pracy w RP na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy - bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,
  
• działalności wykonywanej osobiście w PR, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,
  
• działalności gospodarczej w PR,
  
• położonej w PR  nieruchomości, w tym jej sprzedaży.
  

Ograniczony obowiązek podatkowy dot. także = osób korzystających z immunitetów dyplomatycznych i konsularnych + członkowie ich rodzin pozostający z nimi we wspólnocie domowej, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu na terytorium RP. = PDF płacą tylko od źródeł w PR, nie płacą od źródeł zagranicznych.

Terytorium RP wg PDF = również znajdującą się poza morzem terytorialnym wyłączną strefę ekonomiczną, w której RP na podstawie prawa wewnętrznego i zgodnie z prawem międzynarodowym wykonuje prawa odnoszące się do badania i eksploatacji dna morskiego i jego podglebia oraz ich zasobów naturalnych.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY Obsługa księgowa firm tel. (0-61) 86-888-05 www.ksiegowa-poznan.pl

Wspólne opodatkowanie małżonków

Małżonkowie

Każdy z małżonków jest odrębnym podatnikiem!!!.

Opodatkowanie łączne = tylko na wniosek, gdy pozostawali we wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy).

Skalę podatkową stosujemy do sumy dochodów małżonków.

Nie można gdy: (jeden z małżonków)

• opodatkowanie działalności gospod pod. liniowym 19%
  
• opodatkowanie ze zryczałtowanych form opodatkowania.
  

Podatek określa się w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów.

Małoletni

Małoletni są podatnikami PDF, chociaż większość ich dochodów dolicza się do dochodów rodziców lub osób samotnie wychowujących dzieci, = obowiązek rozliczenia i zapłaty ciąży na rodzicach.

Rodzice doliczają do swych dochodów po połowie dochodów uzyskiwanych przez dziecko. (Chyba, że są w separacji)

Rodzice, którym nie przysługuje prawo do pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci do swych dochód nie doliczają dochodów uzyskiwanych przez dzieci.

Nie są doliczane do dochodów rodziców = dochody uzyskiwane przez małoletnich z: pracy, stypendiów i przedmiotów oddanych do swobodnego użytku.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY Obsługa księgowa firm tel. (0-61) 86-888-05 www.ksiegowa-poznan.pl

Kredyt podatkowy w pozarolniczej działalności gospodarczej

Kredyt podatkowy polega na tym, że podatnicy w roku podatkowym następującym:

1)        bezpośrednio po roku, w którym rozpoczęli działalność, jeżeli w roku jej rozpoczęcia prowadzili działalność min.10 m-cy., albo

2)        2 lata po roku, w którym rozpoczęli działalność, jeżeli brak warunków z pkt 1

- są zwolnieni z obowiązku wpłacania w trakcie roku podatkowego zaliczek na podatek oraz składania deklaracji o wysokości dochodu osiągniętego od początku roku, z tytułu prowadzenia działalności.

Przysługuje podatnikowi, który po raz 1 rozpoczął prowadzenie pozarolniczej działalności gospod., tj.:

• w okresie 3 lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, nie prowadził pozarolniczej działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej oraz
  
• działalności takiej nie prowadził małżonek tej osoby, o ile między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.
  

Podatnicy, chcąc skorzystać z kredytu, powinni spełniać łącznie następujące warunki:

    1)    w okresie poprzedzającym rok korzystania z tego zwolnienia osiągnęli przychód działalności gospod. średniomiesięcznie co najmniej 1.000 euro,

    2)    od dnia rozpoczęcia działalności do dnia, w którym rozpoczynają korzystanie ze zwolnienia, byli małym przedsiębiorcą, a w okresie poprzedzającym rok korzystania ze zwolnienia zatrudniali, na podstawie umowy o pracę, w każdym miesiącu co najmniej 5 osób w przeliczeniu na pełne etaty,

    3)    w prowadzonej działalności nie wykorzystują środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także innych składników majątku pozostałych po likwidacji działalności gospodarczej – o znacznej wartości - co najmniej 10.000 euro- udostępnionych im nieodpłatnie przez osoby zaliczone do I i II grupy podatku od spadków i darowizn, wykorzystywanych uprzednio w działalności prowadzonej przez te osoby i stanowiących ich własność,

    4)    złożyli właściwemu naczelnikowi US oświadczenie o korzystaniu z tego zwolnienia; oświadczenie składa się w formie pisemnej w terminie do dnia 31 stycznia roku podatkowego, w którym podatnik będzie korzystał z tego zwolnienia,

    5)    w roku korzystania ze zwolnienia są opodatkowani na zasadach ogólnych wg skali.

Utrata prawa do zwolnienia jeżeli w ciągu 5 lat podatkowych:

    1)    zlikwidowali działalność albo została ogłoszona ich upadłość obejmująca likwidację majątku lub upadłość obejmująca likwidację majątku spółki, której są wspólnikami, lub

    2)    osiągnęli średniomiesięczny przychód mniejszy niż 1.000 euro,

    3)    zmniejszą zatrudnienie o więcej niż 10%, w stosunku do najwyższego

    4)    mają zaległości z tytułu podatków stanowiących dochód budżetu państwa, ceł oraz składek na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne - zaległości nie pozbawia prawa do zwolnienia, jeżeli zostanie uregulowana w terminie 14 dni od dnia doręczenia dec. ostatecznej.

Utrata prawa do zwolnienia = obowiązek złożenia deklaracji i wpłacenia należnych zaliczek w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym utracili prawo oraz do złożenia rocznego zeznania ewentualnie jego korekty.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY Obsługa księgowa firm tel. (0-61) 86-888-05 www.ksiegowa-poznan.pl

Koszty uzyskania przychodów wg PDF

Koszty uzyskania przychodów = koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. (nawet jeżeli przychód nie został osiągnięty)

• Koszt musi zostać faktycznie poniesiony.
  
• Musi mieć charakter definitywny tzn. nie może podlegać zwrotowi.
  
• Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote.
  
• Każdorazowo ustala się istnienie związku m. wydatkiem a jego celowością z punktu widzenia faktycznego lub potencjalnego przychodu.
  
• Ciężar wykazania związku spoczywa na podatniku.
  

Na przykład wydatki na:

• surowce i materiały,
  
• transport,
  
• wynagrodzenie pracowników,
  
• remonty i konserwację środków trwałych,
  
• odpisy amortyzacyjne,
  
• odsetki od pożyczek na działalność gospodarczą
  
• prace badawcze, rozwojowe i doświadczalne,
  
• niektóre podatki, opłaty i składki ubezpieczeniowe,
  
• reklamę.
  

Wydatki na zachowania lub zabezpieczenie źródeł przychodu = ponoszone są z uwagi na utrzymanie możliwości uzyskiwania przychodów w przyszłości. Np. odszkodowania z tytułu zakazu konkurencji.

Odpisy amortyzacyjne = odpisy z tytułu zużycia środków trwałych.

Środki trwałe = budynki, lokale, maszyny, urządzenia, środki transportu, inne przedmioty - o przewidywanym okresie używania dłuższym niż 1 rok, wykorzystywane do działalności gospodarczej.

Zryczałtowane koszty uzyskania przychodów:

50% przychodu z tytułu:

praw autorskich, własności wynalazku, topografii układu scalonego, znaku towarowego,

opłaty licencyjnej w pierwszym roku trwania licencji

20% przychodu z tytułu:

• osobistego wykonywania usług na podstawie um. zlecenia lub um. o dzieło,
  
• osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej,
  
• z uprawiania sportu, stypendia sportowe,
  
• działalności polskich arbitrów w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi,
  
• zleceń organów władzy, sądów lub prokuratora, (np. przychody biegłych)
  

Nie stanowią kosztów uzyskania przychodów wydatki na:

• nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,
  
• straty w środkach trwałych pokrytej odpisem amortyzacyjnym,
  
• wartość własnej pracy podatnika, jego małżonka i dzieci,
  
• grzywny i kary pieniężne,
  
• kary i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań
  
• wierzytelności odpisanych jako przedawnione,
  
• odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności,
  
• kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów i usług,
  
• koszty reprezentacji,
  
• straty z tytułu zbycia wierzytelności.
  

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY Obsługa księgowa firm tel. (0-61) 86-888-05 www.ksiegowa-poznan.pl

Karta podatkowa

Formy ryczałty w PDF:

1. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
   
2. karta podatkowa,
   

Podmioty uprawnione do ryczałtu:

1. prowadzący pozarolniczą działalność gospod. (ryczałt lub karta)
   
2. osiągający przychody z najmu, dzierżawy, itp. jeżeli nie jest to dział. gospod.
   
3. duchowni prawnie uznanych wyznań (ryczałt)
   

Wpływy z karty = dochód gmin.

Wpływy z ryczałtu ewiden. = dochód budżetu państwa.

Zasady wspólne:

• Fakultatywna forma opodatkowania stosowana na wniosek podatnika.
  
• Przychodów opodatkowanych ryczałtem nie łączy się z przychodami z innych źródeł.
  
• Przy ryczałcie i karcie - nie ma obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych i książki przychodów i rozchodów, chyba że ustawa stanowi inaczej.
  

Karta podatkowa = najbardziej uproszczoną formą opłacania podatku dochodowego.

Podmioty uprawnione = podatnicy prowadzący działalność w zakresie usług określonych w ustawie – samodzielnie lub w formie spółki cywilnej.

Ograniczenia = rodzaje usług, liczba pracowników, liczbę mieszkańców w miejscowości, w której jest wykonywana.

Rodzaje usług:

• usługowa lub wytwórczo-usługowa,(np. usługi ślusarskie, kowalskie tapicerskie, krawieckie)
  
• handel detaliczny żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem alkoholu powyżej 1,5%,
  
• usługowa w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi – z wyjątkiem m.in. handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu samochodowego etc.,
  
• gastronomiczna,
  
• usług transportowych wykonywanych przy użyciu 1 pojazdu,
  
• usługi rozrywkowe,
  
• sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach,
  
• w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego,
  
• w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług weterynaryjnych, w tym również sprzedaż określonych preparatów weterynaryjnych.
  
• opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi.
  
• edukacyjnych, polegających na udzielaniu lekcji na godziny.
  

Obowiązki podatników

• Nie muszą = prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy.
  
• Muszą = prowadzić ewidencję zatrudnienia, wydawać na żądanie klienta rachunki i faktury - jeżeli są podatnikami VAT, oraz przechowywać w kolejności numerów kopie tych rachunków i faktur w okresie 5 lat.
  

Warunki opodatkowania

• złożenie wniosku do 20 stycznia roku podatkowego, a jeżeli podatnik rozpoczyna działalność w trakcie roku podatkowego – przed rozpoczęciem działalności,
  
• niekorzystanie z usług osób nie zatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne (wykraczające poza zakres działalności podatnika),
  
• nieprowadzenie innego rodzaju innej działalności
  
• małżonek nie prowadzi działalności w tym samym zakresie
  
• niewytwarzanie wyrobów akcyzowych,
  
• działalność nie może być prowadzona poza RP.
  

Ustalanie wysokości podatku = Naczelnik US, po otrzymaniu wniosku podatnika ustala w dec. wysokość podatku na każdy rok wg stawek z załącznika do ustawy. Kwota podatku zależy od:

• rodzaju działalności,
  
• liczby mieszkańców miejscowości,
  
• ilości zatrudnionych pracowników,
  
• ilości przepracowanych godzin (wolne zawody ),
  
• innych (np. liczby miejsc parkingowych, automatów, samochodów w transporcie, ilości sprzedawanych posiłków).
  

Naczelnik US może zastosować stawkę mniejszą niż w ustawie.

• Podatek płatny jest bez wezwania do 7 dnia następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień do 28 grudnia.
  

• Urząd stwierdza wygaśnięcie dec. gdy podatnik:
  
  • poda we wniosku nieprawdziwe dane,
    
  • nierzetelnie prowadzi lub nie prowadzi ewidencję zatrudnienia,
    
  • nie zawiadomi urzędu o zmianach uzasadniających podwyższenie podatku
    
  • w rachunku, fakturze stwierdzających sprzedaż poda dane niezgodne ze stanem faktycznym
    

Wówczas podatnik opodatkowany jest na zasadach ogólnych przez cały rok.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY Obsługa księgowa firm tel. (0-61) 86-888-05 www.ksiegowa-poznan.pl

Formy opodatkowania przedsiębiorców

Podmiotem PDF są przedsiębiorcy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą:

• samodzielnie,
  

• w formie spółki osobowej (cywilna, jawna komandytowa, komandytowo- akcyjna, partnerska które nie posiadają osobowości prawnej)
  

Podatnikami nie są spółki osobowe tylko wspólnicy.

Formy opodatkowania przedsiębiorców:

• na zas ogólnych wg stawki 19%, 30% i 40%,
  
• liniowy 19%,
  
• ryczałt:
  
  • ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
    
  • karta podatkowa.
    

Ryczałt:

• samodzielnie lub sp. cywilna (nie. dot. innych osobowych)
  
• Fakultatywna forma opodatkowania stosowana na wniosek podatnika.
  
• Ograniczenia ryczałtu = rodzaje usług, liczba pracowników, liczbę mieszkańców w miejscowości, w której jest wykonywana
  
• Przy ryczałcie i karcie - nie ma obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych i książki przychodów i rozchodów, chyba że ustawa stanowi inaczej.
  
• Przychodów opodatkowanych ryczałtem nie łączy się z przychodami z innych źródeł.
  

Działalnością gospodarczą albo pozarolniczą działalnością gospodarczą jest działalność zarobkowa, wytwórcza, usługowa, handlowa, budowlana, polegająca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, polegająca na wykorzystywaniu rzeczy lub wartości niematerialnych i prawnych, prowadzona we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł.

Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1. odpowiedzialność wobec O3 za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności,
   
2. są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności,
   
3. wykonujący nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
   

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY Obsługa księgowa firm tel. (0-61) 86-888-05 www.ksiegowa-poznan.pl