Strata w PDF

Przedmiot opodatkowania w PDF = dochód. (wyjątkowo przychód: dywidendy i usługi niematerialne).

Dochód = suma przychodów - koszty ich uzyskania.

Dochód ze źródła przychodów = nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym.

Strata ze źródła przychodów = koszty uzyskania > sumy przychodów. Ujemny wynik.

Rozliczenie straty:

• w ciągu 5 lat
  
• nie więcej niż 50 % rocznie (min. 2 lata)
  

Strata musi być ujęta w zeznaniu podatkowym.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY Obsługa księgowa firm tel. (0-61) 86-888-05 www.ksiegowa-poznan.pl

Skala podatkowa

Elementy skali podatkowej:

• stawka podatku
  
• podstawa obliczenia podatku
  
• kwota zmniejszająca podatek lub zaliczkę
  

Skala w PDF ma charakter progresywny. Stawki wynoszą:

• 19%, 30% i 40%
  
• 18% i 32% (począwszy od dochodów za 2009 r.)
  

Podstawa obliczenia podatku = dochód minus:

• składki ZUS,
  
• wydatków na cele rehabilitacyjne (dot. osób niepełnosprawnych),
  
• wydatków na internet (max 760 zł),
  
• darowizn na cele wskazane w ustawie.
  

Odliczenia od podstawy opodatkowania:

• wydatki na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego
  

• wydatki na nabycie nowych technologii – dot. podatnika uzyskującego przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej .
  

Odliczenia od podatku:

• z racji wychowywania dzieci = ilość dzieci x ok. 1.00 zł
  

  W przypadku rozwodu/separacji odlicza ten małż., u którego dziecko mieszka.
  

• 1% podatku przekazanego na rzecz organizacji pożytku publicznego.
  

Obliczanie pdf wg skali nie dotyczy dochodów, od których podatek pobierany jest w formie ryczałtu od przychodu. (zob. kolejny pkt)

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY Obsługa księgowa firm tel. (0-61) 86-888-05 www.ksiegowa-poznan.pl

Ryczałt w PDF

Ryczałt w PDF, podmioty uprawnione.

Możliwość ryczałtowego PDF = ust. o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Formy ryczałty w PDF:

1. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
   
2. karta podatkowa,
   

Podmioty uprawnione do ryczałtu:

1. prowadzący pozarolniczą działalność gospod. (ryczałt lub karta)
   
2. osiągający przychody z najmu, dzierżawy, itp. jeżeli nie jest to dział. gospod.
   
3. duchowni prawnie uznanych wyznań (ryczałt)
   

Wpływy z karty = dochód gmin.

Wpływy z ryczałtu ewiden. = dochód budżetu państwa.

Zasady wspólne:

• Fakultatywna forma opodatkowania stosowana na wniosek podatnika.
  
• Przychodów opodatkowanych ryczałtem nie łączy się z przychodami z innych źródeł.
  
• Przy ryczałcie i karcie - nie ma obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych i książki przychodów i rozchodów, chyba że ustawa stanowi inaczej.
  

  Zryczałtowany PDF pobiera się także od dochodów:
  

uzyskanych w RP przez osoby niemające miejsca zam. w PR z tyt.:

• osobiście wykonywanej dział. artystycznej, naukowej, trenerskiej itp. - 20% przychodu;
  
• działalności widowiskowej, rozrywkowej i sportowej – 20% przychodu;
  
• wywóz ładunków i pasażerów przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej i morskiej – 10% przychodów;
  
• świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, reklamowych, - 20% przychodu.
  

uzyskanych w RP z tyt.:

• wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową –10% wygranej;
  
• świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio stosunkiem pracy itp. – w wysokości 10% należności;
  
• świadczeń pieniężnych otrzymanych po zwolnieniu ze służby przez funkcjonariuszy służb mundurowych oraz żołnierzy – w wysokości 20% należności;
  
• wynagrodzeń na udzielanie pomocy Policji, organom kontroli skarbowej, funkcjonariuszom celnym, Straży Granicznej, ABW itp., wypłacanych z funduszu operacyjnego – 20% wynagrodzenia;
  
• dochodów z nie ujawnionych źródeł przychodów lub nie znajdujących pokrycia
  w ujawnionych źródłach – 75% dochodu;
  
• gromadzenia oszczędności na więcej niż jednym (OFE) – 75% uzyskanego dochodu na każdym OFE;
  

19 % od dochodów kapitałowych, tj.:

• odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy jest to przedmiotem działalności gospodarczej;
  
• odsetek i dyskonta od papierów wartościowych;
  
• dywidend i przychodów z udziałów w zyskach osób prawnych;
  
• z tytułu udziału w funduszach kapitałowych;
  
• od kwot jednorazowo wypłacanych przez OFE członkowi funduszu, któremu rachunek funduszu otwarto w związku ze śmiercią współmałżonka;
  
• od dochodu oszczędzającego na indywidualnym koncie emerytalny z tytułu zwrotu środków zgromadzonych na tym koncie;
  

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych = przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej jeżeli:

1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:

• przychody z działalności prowadzonej samodzielnie do 150.000 euro lub
  
• przychody z działalności formie spółki , a suma przychodów wspólników do 150 000 euro,
  

2) rozpoczną wykonywanie działalności w formie spółki i nie korzystają
z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.

Podstawą opodatkowania jest przychód. Kwoty przychodu nie pomniejsza się o koszty uzyskania przychodu.

Stawki podatku uzależnione są od rodzaju działalności i wynoszą:

20% - wolne zawody,

17% - pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych, usług hotelarskich, parkingowych

8,5% - z najmu do 4.000 euro (ponad tę kwotę ryczałt 20%), od prowizji komisanta, przychodów zw. z prowadzeniem przedszkoli

    4)    5,5%: od robót budowl., prowizji za sprzedaż znaczków skarb, pocztowych

    5)    3,0%: działalności gastronomicznej.

Obniżenie wysokości ryczałtu.

• składki na ZUS
  
• 1 % ryczałtu przekazany na działalność pożytku publicznego
  

Podatnicy tego podatku mają możliwość skorzystania z odliczeń od przychodu wydatków określonych w ustawie pdof tak jak w przypadku osób opodatkowanych na zasadach ogólnych jednak dokonują oni odliczeń od przychodu, a nie od dochodu czy podatku jak na zasadach ogólnych.

Obowiązek prowadzenia ewidencji.

Podatnicy zobowiązani są prowadzić:

• ewidencję przychodów odrębnie za każdy rok podatkowy,
  
• wykaz środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych,
  
• ewidencję wyposażenia (składniki rzeczowe o wartości początk pow. 1.500 zł, nie będące środkami trwałymi)
  
• oraz posiadać dowody zakupu towarów
  
• spis z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) etc. .
  

Braku ewidencji = organ określi niezaewidencjonowany przychód w formie oszacowania i określi ryczałt w wysokości stawka x5 (max 75%).

Nie prowadzą ewidencji = osiągających przychody z najmu (jeżeli to nie dział. gospod).

Termin wpłacania ryczałtu= miesięcznie w terminie do dnia 20 następnego miesiąca albo kwartalnie po zawiadom. naczelnika US

Koniec opodatkowania w tej formie:

• utrata warunków (np. przekroczenie limitu przychodu) – w konsekwencji zaprowadzenie ksiąg i opodatkowanie od dnia utraty na zasadach ogólnych,
  
• zrzeczenie się opodatkowania w formie ryczałtu – przed wykonaniem pierwszej czynności lub do 20 stycznia – w konsekwencji w ciągu 7 dni oświadczenie o wyborze karty podatkowej lub zaprowadzenie ksiąg i opodatkowanie na zasadach ogólnych
  

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY Obsługa księgowa firm tel. (0-61) 86-888-05 www.ksiegowa-poznan.pl

Pojęcie przychodu z pozarolniczej dział. gospodarczej

Działalnością gospodarczą albo pozarolniczą działalnością gospodarczą jest działalność zarobkowa, wytwórcza, usługowa, handlowa, budowlana, polegająca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, polegająca na wykorzystywaniu rzeczy lub wartości niematerialnych i prawnych, prowadzona we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł.

Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1. odpowiedzialność wobec O3 za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności,
   
2. są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności,
   
3. wykonujący nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
   

Podmiotem PDF są przedsiębiorcy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą:

• samodzielnie,
  

• w formie spółki osobowej (cywilna, jawna komandytowa, komandytowo- akcyjna, partnerska które nie posiadają osobowości prawnej)
  

Podatnikami nie są spółki osobowe tylko wspólnicy.

Przepisów ustawy PDF nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem działów specjalnych produkcji rolnej,

Działalność rolnicza = wytwarzanie produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY Obsługa księgowa firm tel. (0-61) 86-888-05 www.ksiegowa-poznan.pl

Do jakich przychodów – nie stosujemy przepisów PDF

Przepisów ustawy PDF nie stosuje się do przychodów:

1. z działalności rolniczej, z wyjątkiem działów specjalnych produkcji rolnej,
   
2. z gospodarki leśnej,
   
3. z tyt. spadków i darowizn,
   
4. z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy,
   
5. z tyt. podziału wspólnego majątku małżonków.
   
6. przychodów armatora opodatkowanych na zasadach ustawy  o podatku tonażowym,
   
7. świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, objętych wspólnością majątkową małżeńską. 
   

Działalność rolnicza = wytwarzanie produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią.

Działami specjalnymi produkcji rolnej są:

• uprawy w ogrzewanych szklarniach i tunelach foliowych,
  
• uprawy grzybów i ich grzybni,
  
• uprawy roślin "in vitro",
  
• wylęgarnie drobiu,
  
• hodowla zwierząt futerkowych i laboratoryjnych,
  
• hodowla dżdżownic i jedwabników,
  
• prowadzenie pasiek,
  

Czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy:

Bezprawne czynności cywilnoprawne = nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym:

• wyrób i sprzedaż samogonu,
  
• łapownictwo,
  
• uprawianie prostytucji,
  
• czerpanie zysku z cudzego nierządu,
  
• przemyt,
  
• paserstwo,
  
• handel narkotykami.
  

Nieformalna umowa sprzedaży nieruchomości (niezachowanie formy aktu notarialnego) powoduje, że taka umowa jest czynnością prawnie nieważną i nie rodzi skutków w postaci zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY Obsługa księgowa firm tel. (0-61) 86-888-05 www.ksiegowa-poznan.pl

Pojęcie przychodu z pozarolniczej dział. gospodarczej

Działalnością gospodarczą albo pozarolniczą działalnością gospodarczą jest działalność zarobkowa, wytwórcza, usługowa, handlowa, budowlana, polegająca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, polegająca na wykorzystywaniu rzeczy lub wartości niematerialnych i prawnych, prowadzona we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł.

Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1. odpowiedzialność wobec O3 za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności,
   
2. są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności,
   
3. wykonujący nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
   

Podmiotem PDF są przedsiębiorcy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą:

• samodzielnie,
  

• w formie spółki osobowej (cywilna, jawna komandytowa, komandytowo- akcyjna, partnerska które nie posiadają osobowości prawnej)
  

Podatnikami nie są spółki osobowe tylko wspólnicy.

Przepisów ustawy PDF nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem działów specjalnych produkcji rolnej,

Działalność rolnicza = wytwarzanie produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY Obsługa księgowa firm tel. (0-61) 86-888-05 www.ksiegowa-poznan.pl

Podstawa obliczenia podatku

Przedmiot opodatkowania w PDF = dochód z określonych źródeł przychodu (wyjątkowo sam przychód: dywidendy i usługi niematerialne).

Dochód = przychód - koszty uzyskania.

Dochód = suma przychodów - koszty ich uzyskania.

Dochód ze źródła przychodów = nadwyżka sumy przychodów ze źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym.

Strata ze źródła przychodów = koszty uzyskania > sumy przychodów.

Podstawa obliczenia podatku = dochód minus:

• składki ZUS,
  
• wydatków na cele rehabilitacyjne (dot. osób niepełnosprawnych),
  
• wydatków na internet (max 760 zł),
  
• darowizn na cele wskazane w ustawie.
  

Źródła przychodów:

• stosunek służbowy, stosunek pracy, członkostwo w spółdzielni rolniczej, emerytura lub renta,
  
• działalność wykonywana osobiście,
  
• pozarolnicza działalność gospodarcza,
  
• działy specjalne produkcji rolnej,
  
• nieruchomości lub ich części,
  
• najem, podnajem, dzierżawa, itp.,
  
• kapitały pieniężne i prawa majątkowe
  
• odpłatne zbycie nieruchomości, udziału w nieruchomości (przed upływem 5 lat od nabycia),
  
• odpłatne zbycie ruchomości (przed upływem 0,5 roku od nabycia)
  
• inne, w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego.
  

Moment powstania przychodu w PDF:

Zasada kasowa = faktycznie uzyskane.

Zasada memoriałowa = należne, choćby nie otrzymane:

• z działalności gospodarczej, z działów specjalnych produkcji rolnej,
  
• z nieruchomości udostępnionych bezpłatnie,
  
• uzyskanych jako nominalna wartość udziałów (akcji) objętych za aport w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.
  

Przychód jako podstawa opodatkowania = bez pomniejszania o koszty uzyskania:

• Dywidendy, odsetki – 19%.
  
• Wynagrodzenie za usługi niematerialne – doradcze, prawne, reklamowe wypłacane osobom nie mającym miejsca zamieszkania lub siedziby w Polsce – 20%.
  

Przychody zwolnione z PDF:

• diety i inne należności za czas podróży,
  
• wygrane w konkursach i grach organizowanych i emitowanych przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) + konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, + ze sprzedażą premiową - do 760 zł;
  

Teoria otwartego katalogu źródeł = jeżeli nie ma w ustawie PDF to nie ma nigdzie

Teoria zamkniętego katalogu źródeł = ust. obejmuje wszystkie zdarzenia

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY Obsługa księgowa firm tel. (0-61) 86-888-05 www.ksiegowa-poznan.pl